Quand est due l’indemnité de licenciement ?

Tout salarié en CDI, faisant l’objet d’un licenciement pour motif personnel ou économique est concerné. Le salarié doit avoir au moins 1 an d’ancienneté ininterrompue au service du même employeur. L’ancienneté est vérifiée à partir de la date d’envoi de la lettre de licenciement. En cas de cessation ou dissolution de l’entreprise, l’indemnité doit aussi être versée. Si le salarié en instance de licenciement décède, il s’agit d’un cas de force majeure ayant entrainé la rupture du contrat, alors les ayants droit doivent percevoir l’indemnité.

L’indemnité n’est pas due en cas de :

• Licenciement pour faute grave ou lourde (sauf si cela est prévu par des dispositions conventionnelles, contractuelles ou un usage)
• Cessation de l’entreprise pour force majeure

Elle est déterminée grâce à la formule de calcul légale (toutefois des dispositions conventionnelles, contractuelles ou un usage peuvent prévoir une autre formule de calcul plus avantageuse pour le salarié).

Le calcul est effectué à partir de la rémunération brute perçue par le salarié avant la rupture de son contrat de travail. L’ancienneté prise en compte pour le calcul est celle du jour de la rupture du contrat, à la fin du préavis du licenciement, même s’il n’a pas été effectué.

Le salaire de référence est défini en prenant en compte la formule la plus avantageuse :

• soit le 1/12^e de la rémunération brute des 12 derniers mois précédant le licenciement
• soit le 1/3 des 3 derniers mois (primes et gratifications exceptionnelles ou annuelles prises en compte au prorata du temps de présence)

L’indemnité légale ne peut être inférieure à 1/5^e d'un mois de salaire multiplié par le nombre d'années d'ancienneté. Il faut ajouter 2/15^e d’un mois de salaire par année supplémentaire, à partir de plus de 10 ans d’ancienneté. Cependant, si le salarié a travaillé à temps plein avant de passer à temps partiel, le calcul est proportionnel à la durée durant laquelle le salarié a travaillé à temps plein et à temps partiel.

Si l’indemnité de licenciement est supérieure à 392 280 €, alors il n’y a aucune exonération applicable.

Sur l’impôt sur le revenu

L’indemnité de licenciement est totalement exonérée d’impôt sur le revenu, dans la limite d’un égal à 2 fois le plafond annuel de la Sécurité sociale, quand elle est versée dans le cadre d’un plan de sauvegarde de l’emploi.

Si elle est perçue dans un autre cadre qu’un PSE, elle est exonérée dans une certaine limite, correspondant au montant le plus élevé parmi les suivants :

• montant de l'indemnité légale ou conventionnelle
• le double de la rémunération brute annuelle perçue par le salarié l'année précédant le licenciement, ne pouvant excéder deux fois le plafond annuel de Sécurité sociale
• la moitié l'indemnité perçue dans la même limite de deux fois le plafond annuel de la SS.

Cotisations sociales

La fraction de l’indemnité exonérée d’impôt est aussi exonérée de cotisations sociales dans la limite du plafond de la Sécurité sociale.

CSG et CRDS

L’indemnité est exonérée de CSG et CRDS à hauteur de la plus petite des 2 limites ci-dessous :

• montant de l'indemnité légale ou conventionnelle de licenciement dû au salarié licencié
• montant de l'indemnité exonéré de cotisations sociales